+7 (499) 653-60-72 Доб. 817Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 419Федеральный номер

Критерии взаимозависимости по действующему законодательству

ЗАДАТЬ ВОПРОС

В ряде случаев, предусмотренных налоговым законодательством, организации и граждане могут быть признаны взаимозависимыми. Статус взаимозависимых лиц позволяет налоговому органу проверять соответствие цены рыночной по договорам между такими лицами. Критерий взаимозависимости также является определяющим при определении налоговой базы при получении доходов в виде материальной выгоды как для налога на доходы физических лиц п. Действующее законодательство регламентирует порядок признания лиц взаимозависимыми статьей 20 НК РФ. Положения здесь закрепленные пока далеки от совершенства и не позволяют налоговым органам осуществлять действенный налоговый контроль. В связи с этим Правительство еще в г.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 40 НК РФ налоговые органы имеют право проверять правильность применения цен по сделкам, заключенным между взаимозависимыми лицами.

Влияние взаимозависимости на правовое положение налогоплательщиков - физических лиц (Копина А.А.)

ФНС России обнародовала письмо от Суть месседжа, адресованного налогоплательщикам, предельно проста: у налоговых органов достаточно средств и возможностей, чтобы доказать в суде недобросовестность действий взаимозависимых лиц. Причем от ответственности не спасет ни банкротство, ни ликвидация, ни сроки давности.

Изучение разъяснений налоговиков будет полезно и добросовестным налогоплательщикам для понимания того, какие действия и почему могут вызывать повышенный интерес налоговых органов. По общему правилу каждый налогоплательщик должен самостоятельно исполнять обязанности по уплате налога. Это правило, закрепленное в п. В г.

Однако постепенно законодатель сам стал отходить от указанного принципа. Так, уже в г. Федеральным законом от И впоследствии этот перечень исключений постоянно расширялся, вплоть до последних изменений, внесенных Федеральным законом от Одновременно законодатели разрешили любому лицу уплатить налоги за налогоплательщика в добровольном порядке.

Поправки вступили в силу с 30 ноября г. Рассматриваемое письмо ФНС России от Свои разъяснения специалисты ФНС России начали с того, что констатировали: согласно действующей редакции ст. Более того, это могут быть не только российские лица — теперь взыскать налоги Налоговый кодекс позволяет и с иностранных взаимозависимых лиц, в том числе не являющихся налоговыми резидентами РФ. Спорить с этим выводом сложно. Ведь в п. При этом тут же в ст. Так что круг тех, к кому налоговые органы могут предъявить претензии в части уплаты налогов за зависимые организации, получился всеохватывающим.

В этой связи очень важными становятся критерии, по которым налоговики определяют — могут ли они предъявить соответствующие претензии третьим лицам или нет. В письме на основании анализа положений п. Эти критерии можно разделить на те, которые относятся собственно к задолженности, и те, которые касаются самих налогоплательщиков и отношений между ними.

С первой группой все просто. В нее входят два однозначных критерия. Во-первых, задолженность должна быть выявлена исключительно в рамках налоговой проверки. При этом не важно, выездная это была проверка или камеральная. Во-вторых, данная задолженность должна числиться за налогоплательщиком более трех месяцев. А вот с критериями, входящими во вторую группу, все не так однозначно. Критериев этих, по сути, тоже всего два: взаимозависимость и направленность действий на уклонение от погашения недоимки.

Но каждый из них имеет массу нюансов, на которых стоит остановиться подробнее. Налогоплательщик, имеющий задолженность, и лицо, с которого инспекторы планируют взыскать эти суммы, должны быть взаимозависимы.

Налоговики отметили, что о такой взаимозависимости может свидетельствовать, например, тождественность у налогоплательщика и зависимого лица фактических адресов, контактных телефонных номеров, информационных сайтов, видов деятельности.

Также о взаимозависимости говорят ставшие уже классическими признаки, такие как общие учредители и генеральный директор. Но как показывает практика, налоговики при проверках идут дальше и находят новые основания для признания лиц взаимозависимыми.

Так, в письме приводится ссылка на Определение Верховного суда РФ от Хотя, надо отметить, что конкретно в этом деле взаимозависимая компания которая, кстати, была создана незадолго до налоговой проверки налогоплательщика сама дала инспекции в руки все необходимые козыри, разместив на своем сайте сведения о годовом обороте и годовом объеме строительно-монтажных работ за периоды, предшествующие ее созданию.

Причем для налоговиков не составило труда установить, что эти сведения полностью совпадают с данными налогоплательщика, в том числе об объектах строительства и о привлеченных субподрядчиках. Проще говоря, в попытке не потерять деловую репутацию, наработанную годами под старым брендом, организация фактически сама призналась во взаимозависимости.

Тут не лишним будет отметить, что взаимозависимыми могут признаваться компании не только в ситуации, когда одна из них создана незадолго до совершения действий, подобных описанным выше. Таковой, в том числе и для целей п.

Соответственно, даже если взаимозависимая компания держалась, что называется, про запас или даже реально работала — такой пример тоже есть в одном из судебных решений, приведенных в письме , риск взыскания налогов с нее все равно присутствует. Наконец, не стоит забывать и о признаках взаимозависимости, прямо зафиксированных в Налоговом кодексе.

Речь идет о перечне, приведенном в п. Эта норма, как следует из Определения Верховного суда РФ от Тут инспекторы дают ссылку на Определение Верховного суда РФ от И связано это с тем, что в порядке ст.

Поэтому, даже если у организаций разные учредители, участники и руководители, они находятся по разным адресам и в штате у них состоят разные лица, но поведение компаний объективно носит зависимый друг от друга характер, задолженность одной организации все равно может быть взыскана с другой фирмы при наличии признаков уклонения от уплаты налогов, о которых мы поговорим ниже. В частности, в деле, на которое ссылаются налоговики, Верховный суд признал компании взаимозависимыми по совокупности следующих обстоятельств:.

Но при этом данный участник сохранил свою долю в компании. На что и указал суд, отметив, что передача бизнеса осуществлена способом, который не имеет разумных экономических причин, а в отношениях между компаниями еще и фактически безвозмездно ведь деньги получило физическое лицо — участник. Но одного лишь факта взаимозависимости еще недостаточно для того, чтобы налоговики могли предъявить претензии по налоговым долгам зависимому лицу, а не напрямую налогоплательщику.

Необходимо, чтобы эти лица совершали действия, направленные на уклонение от уплаты налогов. Некоторые из этих действий прямо названы в п. Например, поступление выручки за товары, работы или услуги, реализуемые налогоплательщиком, на счета взаимозависимого лица или совершение между взаимозависимыми лицами сделок, направленных на передачу денег и другого имущества после того, как стало известно о проведении в отношении налогоплательщика проверки опять же не важно: выездной или камеральной.

Причем, как особо отмечают специалисты ФНС России в своем письме, данная передача может носить и возмездный то есть платный характер, поскольку в самой ст. Дополнительно отметим, что передача может носить даже и возвратный то есть временный характер. Напрямую в письме об этом не говорится, но в одном из судебных дел, на которое в нем имеется ссылка, приводится пример, когда между взаимозависимыми лицами был заключен договор займа.

Суд пришел к выводу, что так как заключен договор был сразу после того, как налогоплательщик получил решение выездной проверки, то целью сделки был вывод денежных средств постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от Далее в письме налоговики несколько расширяют перечень, зафиксированный в п. Так, инспекторы будут обращаться в суд за взысканием недоимки с взаимозависимого лица, если оно осуществляет перезаключение договоров с контрагентами налогоплательщика, замыкая таким образом денежные потоки на себя.

В том числе претензии могут быть предъявлены и если договорные отношения самого налогоплательщика с этими контрагентами прекращаются. Но одновременно авторы письма предостерегают инспекторов на местах от формального подхода к оценке ситуации. В письме прямо сказано, что передача права на получение доходов от деятельности налогоплательщика другому лицу сама по себе еще не является достаточным основанием для взыскания налоговой задолженности с этого лица.

ФНС России обязывает инспекторов на местах устанавливать, отличаются ли условия и обстоятельства уступки права требования или передачи бизнеса в целом от условий и обстоятельств, которые имеют место в отношениях независимых лиц, а также носит ли сама уступка передача искусственный характер.

В качестве примера в письме приводится Определение Верховного суда РФ от В нем арбитры признали законность взыскания задолженности с взаимозависимого лица.

Нижестоящими судами по этому делу были установлены следующие признаки, позволившие говорить об уклонении от уплаты налогов при помощи взаимозависимого лица: задолженность по длительным договорам лизинга была переведена на взаимозависимое лицо, также к нему же перешли и сотрудники налогоплательщика, которые продолжали работать на том же оборудовании, что и до перевода. При этом взаимозависимое лицо заключало договоры с контрагентами налогоплательщика, из которых следовало, что они оформлены явно в продолжение финансово-хозяйственной деятельности самого налогоплательщика.

Наконец, выручка по договорам, заключенным самим налогоплательщиком, также поступала от его контрагентов на счет взаимозависимого лица. В общем, как говорится в самом письме, для предъявления претензий по взысканию налогов инспекторы должны собрать такой пакет документов, из которых явно бы следовал вывод о согласованных и целенаправленных действиях взаимозависимых лиц по уклонению от уплаты налогов, начисленных в ходе проверки.

Отдельным блоком налоговики рассмотрели вопросы взыскания с взаимозависимых лиц долгов компаний, признанных банкротами или ликвидированных в добровольном порядке. Напомним, что по законодательству ответственность по долгам банкрота несут лица, имеющие право давать обязательные для компании указания, чьи действия способствовали банкротству компании п.

Однако в письме налоговики предлагают взглянуть на проблему долгов компании-банкрота в свете ст. Они привели выдержки из решения суда, признавшего, что банкротство налогоплательщика никак не влияет на возможность взыскать налоговые долги с взаимозависимых лиц, если имели место действия, направленные на уклонение от уплаты налогов, о которых мы говорили выше постановление АС Уральского округа от При этом судьи особо отметили, что в данном случае никакого ущемления прав других кредиторов не происходит.

Поэтому взыскать с взаимозависимого лица в порядке ст. Добровольная ликвидация налогоплательщика также не является обстоятельством, лишающим инспекторов возможности взыскать его задолженность с взаимозависимого лица.

Хотя, казалось бы, ст. Но инспекторам удается убедить судей, что если установлен факт уклонения от уплаты налогов при помощи взаимозависимого лица, то в действие вступают специальные нормы ст.

Более того, судьи признали правильным и выводы, сделанные нижестоящей инстанцией о том, что подобное толкование п.

Тогда как положения п. И наконец, в части привлечения взаимозависимых лиц к уплате налогов специалисты ФНС России привели выводы, сделанные АС Северо-Западного округа в постановлении от Судьи решили, что сроки давности взыскания недоимки, установленные ст.

Заметим, что вывод этот не единичен, его мы находим, к примеру, и в уже цитировавшемся постановлении АС Поволжского округа от При этом ни в судебных решениях, ни в письме не сказано о том, имеются ли в принципе какие-либо сроки давности для подобного взыскания. Я понимаю Сайт www. Пользуясь сайтом, вы соглашаетесь с этим. Черняховского, д.

Подготовиться к налоговой проверке не только можно, но и нужно. Взаимозависимость с точки зрения ФНС России Налогоплательщик, имеющий задолженность, и лицо, с которого инспекторы планируют взыскать эти суммы, должны быть взаимозависимы.

В частности, в деле, на которое ссылаются налоговики, Верховный суд признал компании взаимозависимыми по совокупности следующих обстоятельств: — одна из компаний была создана незадолго до окончания налоговой проверки другой; — тождественность контактных телефонов и информации на интернет-сайтах данных организаций; — переход сотрудников из одной организации в другую; — продолжение взаимодействия работников с контрагентами налогоплательщика от имени вновь созданной организации; — поступление выручки налогоплательщика на счет зависимого лица; — при передаче бизнеса от налогоплательщика к другой внешне независимой компании последняя просто перечислила деньги на личный счет единственного участника компании, передавшей бизнес.

Признаки уклонения от уплаты налогов Но одного лишь факта взаимозависимости еще недостаточно для того, чтобы налоговики могли предъявить претензии по налоговым долгам зависимому лицу, а не напрямую налогоплательщику. Ликвидация и банкротство взысканию не помеха Отдельным блоком налоговики рассмотрели вопросы взыскания с взаимозависимых лиц долгов компаний, признанных банкротами или ликвидированных в добровольном порядке.

Сроки взыскания И наконец, в части привлечения взаимозависимых лиц к уплате налогов специалисты ФНС России привели выводы, сделанные АС Северо-Западного округа в постановлении от Книги нашего издательства: серия История. Свежий номер.

Правовые беседы. Прямая речь.

Взаимосвязанные лица

Согласно п. Как следует из п. Это субъекты хозяйственной деятельности, оказывающие влияние на принятие решений руководством других организаций. Как показывает практика, могут использоваться различные схемы, приводящие к подобной минимизации.

Общие положения о взаимозависимых лицах

В налоговом законодательстве при налогообложении нередко используется такое понятие, как взаимозависимые лица. В Налоговом кодексе, а также в других нормативно-правовых актах, регулирующих налоговую сферу, содержатся положения об этих лицах. Согласно действующим нормам под взаимозависимыми лицами понимаются лица, имеющие определенные отношения, а результаты этих отношений оказывают какое-либо влияние на сделки этих лиц. Более того, если отношения влияют и на результаты деятельности этих лиц в экономической форме, то стороны сделки могут быть признаны взаимозависимыми по нескольким основаниям.

Действующее законодательство не раскрывает понятия холдинг, а с точки зрения налоговых органов представляют собой по смыслу ст. Указанная статья определяет, что взаимозависимыми лицами для целей налогообложения признаются физические и или организации, отношения между которыми могут оказывать влияние на условия или экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц. Далее перечисляются случаи, когда такое влияние презюмируется:.

Сегодня сделки между взаимозависимыми лицами по-прежнему являются объектом повышенного внимания со стороны налоговых органов, и налоговики снова стали делать акцент на проверку длительности взаимоотношений налогоплательщиков с контрагентами, аффилированность компаний. Но как понять, что компания и, к примеру, физическое лицо подпадают под категорию взаимозависимых аффилированных лиц?

Законопроект "О внесении изменения в статью 1 Федерального закона "О противодействии коррупции" призван устранить сложившуюся правовую неопределенность в сфере бюджетного законодательства, предусматривающего зачисление конфискованных денежных средств, полученных в результате совершения коррупционных правонарушений. Между тем, само понятие "коррупционное правонарушение" в настоящее время отсутствует в законодательстве. Принятие законопроект "О внесении изменений в статью 2.

Взаимозависимость: налоговая служба обозначила новые грани рисков

В ряде случаев, предусмотренных налоговым законодательством, организации и граждане могут быть признаны взаимозависимыми. Статус взаимозависимых лиц позволяет налоговому органу проверять соответствие цены рыночной по договорам между такими лицами. Критерий взаимозависимости также является определяющим при определении налоговой базы при получении доходов в виде материальной выгоды как для налога на доходы физических лиц п. Действующее законодательство регламентирует порядок признания лиц взаимозависимыми статьей 20 НК РФ.

ФНС России обнародовала письмо от Суть месседжа, адресованного налогоплательщикам, предельно проста: у налоговых органов достаточно средств и возможностей, чтобы доказать в суде недобросовестность действий взаимозависимых лиц. Причем от ответственности не спасет ни банкротство, ни ликвидация, ни сроки давности.

Критерии взаимозависимости

Большое спасибо за оперативность ответа, очень помогли. Еще раз спасибо за ответ. Благодарю Вас за квалифицированный и оперативный ответ на мой вопрос. Спасибо за такое подробное разъяснение на мой вопрос. Буду советовать всем знакомым. Вопросы и ответы юристов Войти Войти на сайт. Задать вопрос юристу Правовые статьи Статьи. Бесплатная консультация юриста Бесплатная юридическая консультация в Свердловской области.

В следующий раз приложил документы КФХ, отказали с мотивировкой, что участок планируют использовать под пастбище, а ГСП находится на утверждении в правительстве. Запись трудовом есть всё. Стаж вредный по расчетом - 8 лет 10 мес. На пенсию раньше времени не пускают. Возраст 48 лет. Нужна консультация что делать чтобы выйти на пенсию. В 2015 году в Феврале я заключила договор с оборонэнерго на .

Киселева С.С. Критерии взаимозависимости // Российский .. со своей сестрой, соответствует действующему законодательству.

Множество людей - к сожалению, статистики не существует - хоть раз в жизни, но сталкивались с такой формой преступной деятельности, как вымогательство. Страховые полисы гарантируют компенсацию расходов в случае ДТП. Бесплатный вопрос юристу онлайн без телефона Бесплатная правовая помощь для многих граждан кажется чем-то нереальным.

Консультация юриста онлайн бесплатно В современном мире у многих людей возникает необходимость общения с юристом.

Буду рекомендовать Вас всем знакомым. Финансовая ответственность Гарантия результата Высокое качество услуг Почему нам доверяют Гибкая система ценообразования позволяет оказывать квалифицированную юридическую помощь всем обратившимся.

Чернышевского, 59, этаж 2, офис 214 по предварительной записи Звоните.

Бесплатную консультацию юриста в Санкт-Петербурге можно получить по адресу: Московский пр-кт, д. Ниже расположена интерактивная карта Санкт-Петербурга с указанием места, где предоставляется бесплатная консультация юриста в СПб.

Уж не знаю, ко… 5 Иван Титов Занимаюсь ремонтом квартир и загородных домов. Первый опыт обращения к специалистам за продвижением был неудачным.

Юрист по военным вопросам признается узкопрофильным специалистом, который работает в узком направлении юриспруденции. Он оказывает правовую помощь в военной сфере и в отдельных субъектах права, тесно связанных с военным Законодательством.

К специалисту обращается определенный круг лиц, в связи с этим множество юридических организаций не предлагают его помощь, так как в их штате не имеется данного профессионала.

Комментарии 4
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. putriconcca

    Понятно, спасибо за объяснение.

  2. Добромысл

    урааааааа дождался пасиба хоть за такое качество

  3. Фока

    Поздравляю админа и читателей С Рождеством!

  4. acyhdiri

    Класно! Нашел, наконец толковый блог на просторах интернета) Ура!