+7 (499) 653-60-72 Доб. 817Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 419Федеральный номер

Если ндфл перечислен больше чем начислено

ЗАДАТЬ ВОПРОС

Если ндфл перечислен больше чем начислено

Алексей Бекетов , 21 апреля Вопрос эксперту. Суммы, перечисленные сверх удержанной суммы, не могут считаться уплатой налога и подлежат возврату письмо ФНС Но вышло письмо Минфин 25 марта г. Возможно ли в данном контексте считать излишне перечисленные средства переплатой налога и учесть эту сумму при перечислении НДФЛ за следующие месяцы?

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Пример заполнения.

Как вернуть переплату по НДФЛ

Казалось бы, нет ничего рутиннее для бухгалтера, чем операции по начислению и удержанию НДФЛ. Однако и они могут преподнести весьма неприятные сюрпризы. Мы рассмотрим ситуации, которые могут обернуться для бухгалтера головной болью. Начнем с ситуации, которая очень часто возникает в бухгалтерии под Новый год и связана с раздачей подарков работникам, клиентам и контрагентам организации.

Если при выплате физическому лицу дохода в натуральной форме в нашем случае — вручение подарка налоговый агент не может удержать НДФЛ, то об этом он должен уведомить как налогоплательщика — физическое лицо, так и налоговый орган п. В Налоговом кодексе установлен срок передачи подобных сведений: не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства п.

А поскольку налоговый период по НДФЛ — календарный год ст. И вот тут-то бухгалтера и подстерегает ловушка. Часто случается, что дорогостоящий новогодний подарок выдан работнику или контрагенту-подрядчику в конце декабря, уже после того, как прошли последние денежные начисления в адрес получателя презента. Больше денежных выплат физическому лицу в этом году не будет — следующая зарплата или платеж по договору подряда будут начислены уже в январе.

НДФЛ по подарку в принципе можно удержать с январской зарплаты. Но насколько правомерны такие действия? Ведь сумма налога должна определяться по итогам налогового периода то есть календарного года , исходя из всех доходов, выплаченных в этом году п. Минфин России в данном случае предпочитает толковать Налоговый кодекс в пользу пополнения бюджета.

Специалисты финансового ведомства указывают, что если доходы выплачиваются до того момента, как организация направила соответствующее сообщение о невозможности удержать налог, то налоговый агент обязан удержать из этих сумм ранее не удержанный НДФЛ, даже если он относится к прошлому году.

Такая обязанность у налогового агента прекращается только после направления налоговому органу письменного сообщения о невозможности удержать налог. К такому выводу пришли специалисты Минфина России в письме от К сожалению, судебной практики по данному вопросу нет. На наш взгляд, со стороны налоговых органов не должно возникнуть каких-либо претензий в связи с нарушениями норм Налогового кодекса. Ведь, как мы уже сказали, от того что компания воспользуется разъяснениями Минфина России, бюджет ничего не потеряет.

Стоит отметить, что и физическим лицам, получившим подарки, позиция финансового ведомства на руку — им не придется самостоятельно декларировать доходы, с которых не был удержан НДФЛ, рассчитывать и перечислять налог в бюджет. Налоговые органы на местах последнее время пристально следят за тем, чтобы организации — налоговые агенты перечисляли в бюджет исключительно денежные средства, удержанные у физических лиц — налогоплательщиков. И если контролеры выявляют перечисление НДФЛ за счет средств организации — налогового агента, пытаются ее за это оштрафовать.

Тем более что ст. А это значит, что формально неудержание налога теперь также является правонарушением. Даже если нужная сумма была своевременно перечислена организацией в бюджет за свой счет. Именно это положение НК РФ и применяют налоговые органы, когда устанавливают факт перечисления налога за счет средств организации — налогового агента.

И дополняют его ссылкой на п. К сожалению, оспорить такой штраф непросто. Судебная практика по ст. По действующей редакции ст. Зато арбитражная практика сложилась по вопросу о начислении пеней в схожей ситуации, и она в пользу налоговых агентов.

Судьи единогласно признают, что при уплате НДФЛ в нарушение правила п. Следовательно, нет и оснований для начисления пеней на указанные суммы см. Из этого следует, что уплаченную за счет налогового агента сумму судьи все же признают налогом. Это позволяет надеяться на то, что и за факт неудержания налога в этой ситуации штрафа не последует.

Ведь тогда придется признать, что в бюджет уплачен вовсе не налог. И здесь судьи встают на сторону налоговых агентов, отказывая налоговым инспекторам в штрафе по ст. Заметим, налоговые органы согласны с тем, что в действиях налогового агента, перечислившего НДФЛ ранее даты выплаты соответствующего дохода за счет собственных средств, нет нарушения и оштрафовать его по ст.

Такие разъяснения содержатся в письме ФНС России от Таким образом, уплата агентом налога, ошибочно не удержанного при выплате физлицу дохода, за свой счет освобождает его как от пеней, так и от ответственности. Но освобождение это, скорее всего, придется доказывать через суд. Налоговый кодекс содержит норму, которая разрешает не платить налог, если по нему имеется переплата. Достаточно подать заявление и излишек будет зачтен в счет текущего платежа ст. Но как только дело касается переплаты по НДФЛ, возникает множество сомнений: действуют ли положения ст.

Не накажет ли инспекция, если просто не перечислить очередной платеж по НДФЛ, а попросить провести зачет излишка? И такие сомнения не беспочвенны — ведь плательщиком НДФЛ считается вовсе не организация, а физические лица то есть каждый из ее работников. К сожалению, четкого ответа на вопрос о том, может ли налоговый агент проводить зачет в рамках общей удержанной у налогоплательщиков суммы НДФЛ Налоговый кодекс не дает. Нет ни прямого запрета, ни прямого разрешения на подобный зачет.

Но если проанализировать действующие положения Налогового кодекса, то ответ, скорее, будет отрицательным. Объясним почему. Статья НК РФ позволяет оштрафовать налогового агента, если он не удержал налог у налогоплательщика и не перечислил в установленный срок сумму налога в бюджет. И никаких исключений на случай переплаты эта статья не делает. Далее — в п. А в иных случаях — не позднее дня, следующего за датой фактического получения дохода, либо, если налог удерживается позже, дня, следующего за датой фактического удержания исчисленной суммы налога.

Как видим, для налогового агента законодательство не предусматривает никаких иных вариантов в случае выплаты дохода, кроме как удержать и перечислить в бюджет соответствующую сумму налога. И нигде в НК РФ не сказано, что имеющаяся у агента переплата освобождает его от выполнения этих обязанностей.

Подтверждает такой вывод и Определение Конституционного суда РФ от То есть фактически Конституционный суд РФ настаивает на отдельном учете каждой удержанной суммы. А значит, переплата возникает не у агента, а у конкретного работника и должна быть ему возвращена. Для этого в Налоговом кодексе предусмотрен специальный порядок ст.

Таким образом, остается лишь сделать вывод: в случае с НДФЛ наличие у налогового агента переплаты не освобождает его от необходимости при каждой последующей выплате дохода удерживать и перечислять налог.

В то же время в арбитражной практике есть судебные решения, когда организациям — налоговым агентам все же удавалось отстоять право на зачет переплаты по НДФЛ см.

При этом организации обращали внимание судов на то, что согласно п. А налогоплательщики согласно подп. Из этого судьи делали вывод, что при решении вопроса о привлечении налогового агента к ответственности за неполное перечисление налога необходимо учитывать фактически уплаченные суммы налога.

Помимо этого, судьи отмечают, что в данном случае уплаты НДФЛ за счет средств агента не происходит, поскольку переплаченный НДФЛ также был удержан агентом у налогоплательщиков. Так что, если ошибка уже допущена и инспекторы намерены применить штраф, можно использовать эти решения и изложенные в них аргументы для того, чтобы решение инспекторов отменить. Но общее правило все же таково: переплата по НДФЛ у агента не дает ему права не платить налог с последующих выплат.

Продолжим тему зачета НДФЛ. Согласно той же ст. НДФЛ — налог федеральный ст. Значит ли это, что в счет очередного платежа по нему агент может зачесть переплату по НДС, налогу на прибыль или любому другому федеральному налогу?

Казалось бы, ответ прост: согласно п. Значит, такому зачету ничто не мешает. Однако Минфин России считает иначе. Специалисты ведомства неоднократно выпускали письма, где указывали на недопустимость подобного зачета. Аргументы у финансистов те же, что и у Конституционного суда: в бюджет должна попадать именно сумма налога, удержанная у физического лица — налогоплательщика. А при зачете в бюджете окажется сумма, принадлежащая организации — налоговому агенту письма Минфина России от Аналогичная ситуация складывается и при попытке покрыть за счет переплаты по любому федеральному налогу недоимку по НДФЛ.

Хотя такой зачет прямо предусмотрен ст. Но заметим, что в случае возникновения споров прямая формулировка НК РФ о возможности зачета значительно увеличивает шансы налогоплательщика добиться справедливости в судах.

Судьи указывают на законность как зачета в счет недоимки, так и по текущим платежам см. Правила взаиморасчетов между работником и работодателем — налоговым агентом зафиксированы в Налоговом кодексе — этому посвящена ст. Итак, что же должен сделать бухгалтер для правильного возврата налога физическому лицу? При обнаружении факта излишнего удержания НДФЛ у сотрудников первым делом требуется известить их об этом.

Сделать это нужно в течение десяти рабочих дней с момента выявления переплаты. Форма уведомления ни Налоговым кодексом, ни подзаконными актами не утверждена, а значит, можно использовать форму, разработанную самостоятельно.

Примерную форму извещения см. После того как выполнена обязанность по извещению работника, последний должен представить в бухгалтерию заявление на возврат излишне удержанной суммы налога. Срок на составление подобного заявления Налоговый кодекс не устанавливает, но логично предположить, что тянуть более трех лет, установленных ст. Хотя на практике, скорее всего, подобных проволочек со стороны работника и не происходит — все заинтересованы вернуть деньги как можно скорее.

Форма заявления в налоговом законодательстве тоже не установлена. Понятно, что в нем должны быть указаны данные, позволяющие определить, о какой именно переплате идет речь. Так что, разрабатывая форму заявления, предусмотрите в ней графы для указания следующих данных:. Наименование организации — адресата заявления. Заявление пишется на имя руководителя организации, так как именно он выступает от имени налогового агента в налоговых правоотношениях.

Банковские реквизиты для ее перечисления. Тут обратите внимание, что НДФЛ всегда возвращается только путем безналичного перечисления, даже если заработную плату иной доход, с которого был излишне удержан налог сотрудник получает наличными в кассе абз.

Как показать переплату в 6-НДФЛ

Порядок возврата излишне удержанного НДФЛ В соответствии с пунктом 1 статьи 24 НК РФ организация, которую НК РФ обязывает исчислять и перечислять в бюджет налог за другого налогоплательщика — организацию или физическое лицо, считается налоговым агентом. По НДФЛ все организации исполняют обязанности налогового агента. Налоговый агент исчисляет и удерживает НДФЛ по каждому налогоплательщику и перечисляет в налоговый орган общую сумму. У налогового агента по НДФЛ возникают взаимоотношения с одной стороны — с налоговым органом, с другой — с налогоплательщиками. При этом справка о доходах и суммах налога физического лица форма 2-НДФЛ отражает исчисленный, удержанный и перечисленный налог по конкретному физлицу.

Ошибка при расчете с сотрудником: как вернуть переплату

Казалось бы, нет ничего рутиннее для бухгалтера, чем операции по начислению и удержанию НДФЛ. Однако и они могут преподнести весьма неприятные сюрпризы. Мы рассмотрим ситуации, которые могут обернуться для бухгалтера головной болью. Начнем с ситуации, которая очень часто возникает в бухгалтерии под Новый год и связана с раздачей подарков работникам, клиентам и контрагентам организации.

Например, по сотруднику было перечислено грн. НДФЛ, а начислено В итоге за этот месяц регистр закрыт, за следующий остаток -3 грн.

Если НДФЛ из доходов физлица был удержан налоговым агентом в большем размере, чем нужно например, из-за технической ошибки или же по причине ошибочного непредоставления вычета , то у физлица-налогоплательщика возникает переплата по НДФЛ, которую нужно такому лицу вернуть. После чего работнику, желающему вернуть излишне удержанный из его доходов НДФЛ, нужно написать соответствующее заявление на имя налогового агента.

Как вернуть зачесть переплату по НДФЛ организации — налоговому агенту? Каков порядок возврата налога, который излишне удержан с доходов физического лица и перечислен в бюджет?

Проблемные моменты НДФЛ

Или недоплатили. Кто виноват, конечно, выяснить не помешает. Чаще всего переплата зарплаты вызвана перерасходом отпуска или неотработанными авансами. Образуется переплата по страховым взносам. Если вопрос возврата переплаченных сумм решается через суд, эти суммы без НДФЛ нужно со счета 70 перевести на счет

За возвратом излишне удержанного НДФЛ человек может обратиться в организацию, которая удержала налог в качестве налогового агента. Для этого ему необходимо написать на имя руководителя организации заявление в произвольной форме. Возврат налога кому-либо, кроме самого налогоплательщика в т.

Переплата по НДФЛ

Новости Инструменты Форум Барометр. Войти Зарегистрироваться. Вход для зарегистрированных:. Забыли пароль? Войти через:.

ПЕРЕПЛАТА НДФЛ: ПОРЯДОК ВОЗВРАТА И НОВЫЕ РАЗЪЯСНЕНИЯ ФНС.

Штудирует новости, обновления судебной практики, изучает новые формы документов. Большой популярностью пользуется юрист по недвижимости (Ростов).

У нас их несколько, чтобы удовлетворить огромный спрос. В наличии есть земельный юрист (Ростов), жилищный и семейный юрист (Ростов). Глубоко разбираемся в корпоративном праве, арбитраже, вопросах регистрации, ликвидации, получении лицензий.

То же и с НДФЛ, если работодатель не удерживает налог с выплаченных авансов. Если удерживает, то перечисленный налог придется Сумма начисленных отпускных – 20 руб., НДФЛ в сумме руб. желал бы в своих тайных мечтах, но больше, чем ему полагается в реальности.

Обращусь к ним, если дойдет до суда. Тут тоже варианты есть бюджетные, если в суд идёшь сам, а консультируешься удалённо. Подробно проконсультировали меня и моего товарища по вопросу восстановления накоплений за предыдущий период службы.

Я попросил разрешение сфотографировать материалы исполнительного производства, но мне отказали, так как сказали, что нужно оплатить. Данная норма предполагает, что сторона исполнительного производства вправе снимать копии материалов исполнительного производства, за исключением документов, содержащих информацию, распространение и (или) предоставление которой ограничено, как своими техническими средствами (фотоаппарат, мобильный телефон и др. Согласно пункту 3 статьи 285 Налогового кодекса, освобождаются от государственной пошлины за представление сведений об исполнительных производствах, возбужденных в отношении должников, при обращении в органы принудительного исполнения взыскатели по исполнительным производствам о взыскании алиментов, расходов, затраченных государством на содержание детей, находящихся на государственном обеспечении, о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью гражданина, по требованиям работников, вытекающим из трудовых правоотношений.

Главное - знать, где искать. И кстати, эта информация тоже предоставляется совершенно бесплатно. У вас есть гениальная идея для бизнеса, но вы не знаете, с чего начать.

Для начала, вам необходимо определится с тем, в каком регионе вы ищете адвоката. Если это Запорожье, то вбивайте в поиск: адвокат Запорожье или адвокат Запорожская область.

Как доказать свою правоту, как аргументировать свое право на бесплатное медицинское обслуживание. Как добиться выплат, которые Вам полагаются.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Гражданско правовой договор НДФЛ: начисление, удержание, вычеты по налогу
Комментарии 5
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Григорий

    Хорошая статья, узнал много нового!)

  2. Лидия

    Вы ошибаетесь. Давайте обсудим.

  3. trekwoodctors

    Круто, что тут еще можно сказать.

  4. Прасковья

    Я извиняюсь, но, по-моему, Вы не правы. Я уверен. Пишите мне в PM, поговорим.

  5. pounence

    Подтверждаю. И я с этим столкнулся. Давайте обсудим этот вопрос.